車船稅在哪些情況需自行繳納

《中華人民共和國車船稅法》第六條規定，從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時，依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。因此，機動車輛車船稅一般不會存在問題。但筆者發現，少數企業仍存在相關問題，較為常見的主要有以下3種情形：

1.未按時繳納交強險的情形。有些車主出于多種原因，未及時繳納交強險，比如有些運輸企業，由于業務不佳，可能會將部分貨車停止運輸一段時間，如果在這期間保險到期，往往不會及時續保。比如，某單位2011年10月投保，2012年10月到期，因為要停運3個月，到2013年1月再投保，這時，其2012年的車船稅就無法代收代繳。

2.不繳納交強險的情形。如掛車的車船稅，《國務院關于修改〈機動車交通事故責任強制保險條例〉的決定》(中華人民共和國國務院令第630號)規定，自2013年3月1日起，掛車不投保機動車交通事故責任強制保險。因此，從2013年3月1日起，掛車的車船稅就不能進行代收代繳，就需要納稅人主動到稅務機關繳納，而不少納稅人習慣依賴于由保險公司代收代繳，容易忽視不需要繳納交強險的車輛車船稅。

3.應繳納未繳納交強險的情形。如摩托車等車輛的車船稅。全國許多地方規定，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車暫免征收車船稅。但對長期在城區使用的此類車輛，卻沒有相應的稅收減免，然而此類車輛在不少城區卻到處可見，其中不少都未按規定繳納交強險，也就沒有繳納車船稅，相應的車船稅自然流失。

針對以上3種常見的情形，在稅務機關加強監管的同時，車主應增強履行納稅義務的意識，盡可能避免相關涉稅風險。

下列車船免征車船稅：

(1)非機動車船(不包括非機動駁船)：非機動車，是指以人力或者畜力驅動的車輛，以及符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車、電動自行車等車輛;非機動船是指自身沒有動力裝置，依靠外力驅動的船舶;非機動駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機動船。

(2)拖拉機：指在農業(農業機械)部門登記為拖拉機的車輛。

(3)捕撈、養殖漁船：是指在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船的漁業船舶。不包括在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船以外類型的漁業船舶。

(4)軍隊、武警專用的車船：指按照規定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領取軍用牌照、武警牌照的車船。

(5)警用車船：指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用車船。

(6)按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶：

(7)依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。